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À l’autre extrême, lorsqu’une immobilisation à long terme est transférée par un particulier, le profit réalisé est appelé gain en capital à long terme . La principale différence entre les gains en capital à court et à long terme réside dans la période pendant laquelle l'immobilisation ou l'investissement est détenu par un particulier.
Tableau de comparaison
| Base de comparaison | Gain en capital à court terme | Gain en capital à long terme |
|---|---|---|
| Sens | Le profit résultant de la vente d’une immobilisation à court terme est appelé gain en capital à court terme. | La plus-value à long terme est celle qui résulte du transfert d’une immobilisation à long terme d’un particulier. |
| Immobilisation | Moins de 24 mois pour les biens immobiliers et 36 mois pour les biens meubles. | Plus de 24 mois pour les biens immobiliers et 36 mois pour les biens meubles. |
| Actif financier | La période de détention est inférieure à 12 mois | La période de détention est supérieure à 12 mois |
| Taux de taxation | Taux d'imposition normal | 20% |
Définition de gain en capital à court terme
Comme son nom l’indique, la plus-value à court terme correspond au profit réalisé par un particulier lors du transfert ou de la vente de l’immobilisation à court terme. Par immobilisation à court terme, il faut entendre l'actif (mobilier) détenu par le bénéficiaire de l'évaluation pour une période inférieure à 36 mois juste avant la date du transfert. Bien que, dans le cas de biens immobiliers, la période de détention soit inférieure à 24 mois précédant immédiatement la date du transfert.
Dans le cas d'actifs financiers cotés à la bourse reconnue, la durée de détention de l'actif ne doit pas dépasser 12 mois et pour les titres non cotés, la période de détention est inférieure à 24 mois.
Il peut être calculé comme suit:
- Le coût d'acquisition correspond au montant pour lequel l'actif est acheté par la personne évaluée.
- Le coût de l’amélioration implique le montant passé en charges par l’évalué pour tout ajout ou amélioration de l’immobilisation.
Définition de gain en capital à long terme
Lorsque la période pendant laquelle l'actif (mobilier) est détenu est supérieure à 36 mois, juste avant la date de transfert, l'immobilisation est considérée comme l'immobilisation à long terme et le gain est appelé gain en capital à long terme. Toutefois, lors du transfert de biens immobiliers tels que terrains, bâtiments, etc., la période de détention devrait être de 24 mois ou plus.
Dans le cas de titres cotés à une bourse reconnue, la période de détention est réduite à 12 mois ou plus et pour les titres non cotés, la période de détention doit être de 24 mois ou plus.
Il peut être calculé comme suit:
Où, coût d’acquisition indexé =
Coût d’amélioration indexé =
Principales différences entre le gain en capital à court terme et à long terme
Les différences entre la plus-value à court terme et à long terme sont clairement établies pour les raisons suivantes:
- La plus-value à court terme est celle dans laquelle le bénéfice tiré de la vente de l’immobilisation est détenu par l’évalué pour une période inférieure à 36 mois. Inversement, lorsque l’actif transféré est détenu par la personne évaluée pendant plus de 36 mois, le gain résultant de ce transfert est qualifié de gain en capital à long terme.
- Lors du transfert d'un bien immobilier par la personne évaluée, si la durée de détention est inférieure à 24 mois, le gain résultant de ce transfert est appelé gain en capital à court terme, tandis que s'il est conservé pendant plus de 24 mois, le gain est appelé gain en capital à long terme.
- Dans le cas d'actifs financiers, la durée de détention est réduite à 12 mois. Par conséquent, si l'actif est détenu pendant moins de 12 mois, le gain résultant de la cession de cet actif sera une plus-value à court terme. Au contraire, si les titres tels que des actions ou des obligations à coupon zéro sont détenus pendant plus d'un an, le gain résultant du transfert sera un gain en capital à long terme.
- Le gain en capital à court terme est imposable selon les taux normaux de la dalle d’impôt sur le revenu. En revanche, la plus-value à long terme imposable est de 20%.
Conclusion
En résumé, le gain en capital est l’un des chefs de revenu au sens de la loi de l’impôt sur le revenu. Les gains en capital à court terme et à long terme sont imposables, mais les exemptions sont également définies dans la loi de l'impôt sur le revenu. La différence fondamentale entre ces deux réside dans la durée pendant laquelle l’évalué détient le bien.
